Intercambios de divisas virtuales y clientes de EE. UU. Cuidado, el IRS está por llegar: Blog de expertos

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A raíz del papel pionero de Satoshi Nakamoto en 2009, el dinero comenzó a viajar a través de una nueva ruta financiera: monedas virtuales. El primer intercambio de Bitcoin se estableció el 6 de febrero de 2010, cuando Bitcoin se comercializó por primera vez por 0. 3 centavos.

El pasado mes de junio, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) solicitó al Servicio de Rentas Internas (IRS) más orientación sobre la moneda virtual más allá del Aviso 2014-21 para proporcionar aclaraciones a los contribuyentes y profesionales e impulsar el cumplimiento de las leyes fiscales federales. . En ese momento, el valor de Bitcoin era de solo $ 600, menos de una décima parte de su precio actual.

En respuesta, el pasado noviembre de 2016, el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) publicó un documento titulado & ldquo; A medida que el uso de monedas virtuales en transacciones gravables se vuelve más común, se requieren acciones adicionales para garantizar el cumplimiento del contribuyente & rdquo; que abordó las deficiencias en los problemas de incumplimiento del contribuyente para las transacciones que involucran monedas virtuales.

Tras el informe de TIGTA, el 30 de noviembre de 2016, el IRS comenzó a emitir "John Doe Summonses" de amplia base en busca de información sobre los clientes de Coinbase con sede en EE. UU. Con un valor de 10 mil millones de dólares. Las convocatorias 'buscaban rastrear las ganancias de moneda virtual no declaradas supuestamente transmitidas entre los años 2013 y 2015, ya que la negociación en Bitcoin es un hecho imponible. Jonathan Levin, cofundador de Chainalysis, explicó que su compañía:

& ldquo; Proporciona software al IRS, DOJ, DEA, FBI, Europol y varios otros funcionarios encargados de hacer cumplir la ley y agencias gubernamentales de todo el mundo para ayudar a identificar a los propietarios de la moneda virtual. & rdquo;

Los hallazgos de las investigaciones de mercado e intercambio de Bitcoin en varias jurisdicciones mostraron millones de transacciones de Bitcoin pertenecientes a contribuyentes estadounidenses. Sin embargo, el IRS declaró que, & ldquo; solo 800 contribuyentes estadounidenses informaron sus ganancias de Bitcoin de 2013 a 2015. & rdquo;

Con los EE. UU. Como uno de los principales centros financieros del mundo y un punto de acceso para la actividad de Bitcoin, el IRS puede tener sus manos escrutando $ 150 mil millones en transacciones de moneda virtual para fines de evasión de impuestos de los EE. UU. Esto se debe a que un juez federal, el juez magistrado de los Estados Unidos Jacqueline Scott Corley en San Francisco, está preparado para permitir que una auditoría del IRS de Coinbase Inc. proceda sobre la objeción de la compañía.

Estos son algunos de los requisitos de informes tributarios de EE. UU. Aplicables a los contribuyentes de los EE. UU. Involucrados en transacciones de moneda virtual:

1.Los clientes de EE. UU. Que negocian monedas virtuales deben informar las ganancias de capital a IRS

La moneda virtual es una representación digital de valor que funciona como un medio de cambio, una unidad de cuenta y / o un depósito de valor. Una moneda virtual, como Bitcoin, que tiene un valor equivalente en moneda real o que actúa como un sustituto de la moneda real se llama & ldquo; convertible y rdquo; moneda virtual. La moneda virtual convertible se trata como propiedad a efectos impositivos.

Un contribuyente estadounidense que logró & ldquo; minas y rdquo; La moneda virtual convertible realiza ingresos brutos en la cantidad del valor justo de mercado (FMV) a partir de la fecha de recepción de la moneda virtual. Esto se aplicaría, por ejemplo, a un contribuyente que utiliza recursos de la computadora para validar transacciones de Bitcoin y mantener el libro de transacciones públicas de Bitcoin.

La ganancia o pérdida en la venta de moneda virtual es ganancia o pérdida derivada de la venta o intercambio de propiedad, tratada de manera similar a la venta o intercambio de valores. Si se mantiene como propiedad de inversión, la ganancia o pérdida en venta será ganancia de capital o pérdida de capital.

Formulario 8949 Los contribuyentes individuales informan las pérdidas de capital y las ganancias de capital de Bitcoin.

Penalizaciones: Si no se archiva oportunamente o se informa correctamente las transacciones de moneda virtual, puede estar sujeto el contribuyente a la información que informa de las penalidades según el Código Sec. 6721, 6722 y pagos insuficientes de impuestos atribuibles a transacciones de moneda virtual, pueden estar sujetos a penalidades relacionadas con la precisión según el Código Sec. 6662.

2. Informes de Cuentas Financieras en el Extranjero (FBAR)

Formulario 114 de FinCEN: Una persona de los EE. UU. Que tenga un interés financiero o autoridad de firma sobre cuentas financieras extranjeras debe presentar un Informe de Cuentas Financieras y Bancarias Extranjeras (FBAR) si el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras supera los $ 10, 000 en cualquier momento durante el año calendario. FBAR requiere informes de todas las cuentas financieras extranjeras. Los tipos de & ldquo; cuentas y rdquo; que debe informarse se define de manera muy amplia e incluye cuentas de cheques tradicionales, ahorros, fondos del mercado monetario, CD, planes de seguro de vida e incluso cuentas de póquer en línea basadas en Bitcoin. Una cuenta bancaria extranjera denominada en Bitcoin de un contribuyente estadounidense o una cuenta en una moneda extranjera virtual, que convierte Bitcoins dentro y fuera de otras monedas fiduciarias, que funcionan de manera similar a las corredurías, y ofrecen una variedad de servicios financieros similares a bancos u otras instituciones financieras en el intercambio de tarifas sería informable en un FBAR como una cuenta financiera extranjera.

Sanciones: Los titulares de cuentas en el extranjero denominadas en Bitcoin que no presentaron el Formulario 114 de FinCEN podrían enfrentar fuertes sanciones civiles y penales. Cada incumplimiento no intencional de no archivar puede conllevar una multa civil de $ 10, 000, mientras que las sanciones por infracciones deliberadas podrían ser mayores de $ 100, 000 o 50 por ciento del monto en la cuenta por cada violación.

3. Informes de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)

Promulgada como parte de la Ley de Honorarios de 2010, FATCA impone obligaciones de informes extensas a los contribuyentes estadounidenses, entidades extranjeras y agentes de retención.FATCA impone un impuesto de retención del 30% en los Estados Unidos a los pagos de ciertos ingresos provenientes de fuentes estadounidenses (por ejemplo, dividendos, intereses, primas de seguros) otorgados a instituciones financieras no estadounidenses (FFI).

Los activos extranjeros que están sujetos a los requisitos de información de FATCA incluyen cuentas con cualquier FFI. A estos efectos, las cuentas bancarias en moneda extranjera denominadas en moneda virtual, las cuentas de depósito en las bolsas extranjeras de Bitcoin pueden considerarse FFI, aunque la ley sobre este tema no está desarrollada en este momento. Cabe señalar que el interés de una cuenta de Bitcoin extranjera basada en Internet con intereses podría ser del 50% de origen estadounidense en virtud de las normas de fuentes de ingresos de comunicaciones internacionales y sujeto a un 30% de U. S WHT.

Formulario 8938: Los contribuyentes individuales de EE. UU. Informan activos financieros extranjeros valorados en $ 50,000 o más.

Sanciones: Incumplimiento del contribuyente del sujeto de FATCA, impuestos, sanciones severas que exceden los activos extranjeros no declarados y exclusión de acceso a los mercados de EE. UU.

4. Informe País por País (CbCR)

Este año, por primera vez, las bolsas de Bitcoin con sede en EE. UU. Como Coinbase, Inc., con ingresos anuales de al menos $ 850 millones (Multinational Enterprises o MNE) se vieron obligadas a presentar CbCR de EE. UU. formulario 8975 el 16 de octubre de 2017.

Formulario 8975: La EMN divulgó a las autoridades fiscales información sobre transacciones de Bitcoin, país por país, de la siguiente manera:

  • jurisdicción fiscal y residencia de la entidad;

  • La principal actividad comercial o actividades de la entidad;

  • Información financiera y de los empleados para cada jurisdicción tributaria en la que la empresa multinacional estadounidense realiza negocios (incluidos ingresos, ganancias, impuestos a la renta pagados y devengados, capital declarado, ganancias acumuladas);

  • Valor neto contable total de los activos tangibles, que pueden incluir monedas virtuales porque se clasifican como propiedad y no como moneda a efectos fiscales de EE. UU. (No se declararon efectivo o equivalentes de efectivo, intangibles o activos financieros).

El IRS intercambiará automáticamente CbCR con otros gobiernos a través de tratados fiscales y acuerdos de intercambio de información fiscal. El 4 de julio de 2017, el parlamento de la UE aprobó la publicación pública de los CbCR.

Sanciones: Las EMN que no presentaron una CbCR podrían estar sujetas a sanciones según las normas fiscales federales de EE. UU. Y a las sanciones impuestas por los otros 57 países que han acordado intercambiar CbCR. La Corte Suprema de los EE. UU. Dijo en Pasquantino v. US (No. 03-725, 26/04/05) que podrían presentarse cargos por fraude federal contra los infractores de las leyes tributarias extranjeras.

Conclusión

Los bitcoins, con sus rendimientos de inversión sin precedentes, están atrayendo la atención del IRS. Teniendo en cuenta las acciones recientes de la fuerza pública estadounidense, las agencias gubernamentales y los reguladores, titulares y distribuidores en monedas virtuales deben tener en cuenta que:

  • El IRS parece decidido a auditar negocios de moneda virtual, ya sean intercambios de moneda virtual, carteras, fondos de cobertura, activos compañías de gestión, o mercados binarios de Bitcoin;

  • El IRS, al utilizar el brazo largo de la ley de EE. UU., Puede reclamar jurisdicción sobre negocios de moneda virtual extranjera que carecen de presencia física en los Estados Unidos, siempre y cuando realicen negocios sustanciales en los Estados Unidos basados ​​en hechos-y -análisis impulsados ​​por circunstancias.

Los muchos contribuyentes que omitieron informar sus ganancias tributables relacionadas con Bitcoin, o reteniendo impuestos al IRS y al Tesoro, bajo el supuesto erróneo de que las monedas virtuales son independientes de cualquier gobierno o regulación, se les aconseja que las denuncien, ya que el IRS indicó que estas transacciones dan lugar a obligaciones fiscales de los Estados Unidos y a los requisitos de declaración de impuestos de los Estados Unidos.

Descargo de responsabilidad: este artículo se reproduce con permiso de Tax Analysts. Moneda virtual: Consideraciones fiscales en EE. UU. Y actividad fraudulenta en un mercado global en crecimiento, por Selva Ozelli, reimpreso de Tax Notes Int'l, 16 de octubre de 2017, pág. 257

Bio : Selva Ozelli, Esq. CPA es un abogado tributario internacional y contador público (CPA) que frecuentemente escribe sobre asuntos fiscales, legales y contables.


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